亚洲城网页版 ca88 cc >>发展规划研究 总第45期 2010年>> 政经新解 打印 | 收藏 | 字体: | 阅读 次数 | 发布日期:2012/8/15
个人所得税
刘福垣

      个人所得税是以个人收入总和为税基的私人资本主义税种。马克思主义政治经济学基本原理告诉大家,税收是对剩余价值的再分配。而个人所得税以个人收入总和为税基,混淆了必要劳动创造的价值和剩余劳动创造的价值,混淆了工资与利润的差别,人人都有纳税的责任,貌似公平,实际上是政府代表资产阶级利益借助二次分配再刮劳动者一层皮。
      我国是一个高举社会主义大旗的国家,政府的税收应该是严格意义上对剩余价值的再分配。剩余价值的初次分配落入谁的手中谁就是纳税人,税基只能是剩余价值的转化形态毛利润。对于共产党人来说,这本来是不用讨论的ABC性质的常识。而我国政府目前征收的所谓个人所得税是把全体公民都归入纳税人的范围,以笼统的收入为税基,不区分劳动所得和资本、资产所得,政策制定者的基本理念只是调节收入的高低,根本没有区分收入性质的概念。这种所谓与国际接轨的税种,是自觉或不知觉地接了私人资本主义税制的轨,毫无中国特色可言。无论是扣除800、1600还是2000元,都不能把人们不同性质的收入界定清楚,有意无意模糊劳动收入和非劳动收入的界限。我国推行个人所得税的实践已经证明,80%的所谓个人所得税都是工资劳动者缴纳的,明显带有杀贫济富的味道。
       从理论上考察个人收入,每个人的收入都可以用公式P=V+-MX来概括。其中,V是补偿劳动力简单再生产费用的收入,+MX是获得了自己或别人剩余劳动创造的收入,-MX是资本或资产经营的亏损,或者劳动者因劳动力市场供大于求被压低的收入,或者被超经济剥夺的收入。一个人获得的收入P=V+MX,可以实现劳动力的扩大再生产,可以积累一定数量的个人资产,也可以把MX转化为资本去谋利。但是,大家不能确定MX是什么性质的收入,既可能是自己剩余劳动创造的价值,是劳动收入,也可能是占有别人的劳动。如果他的收入V+MX都是自己劳动创造的价值,都是劳动收入,政府对这个劳动收入征收所谓个人所得税,等于限制他的劳动力扩大再生产,或者限制他积累个人资产,等于政策不允许人们上升为中等收入阶层,不允许人们有财产性收入。这同扩大中等收入阶层队伍和让更多的人获得财产性收入的政策主张是矛盾的。
       常识劳动阶级和中等收入阶层的劳动力价值和价格本来高于社会平均水平,他们的劳动力大多都能转化为人力资本,也就是说,他们的劳动收入中不仅V要高于一般工资劳动者,而且他们经营自己的人力资本还要同物质资本家一起瓜分剩余价值,即他们的收入一般情况下都是P=V+MX。他们收入中的MX部分也应该是税基,但是他收入的V和MX两个部分是难以从收入角度区分开来的。政府应该稍微耐心一点,等他消费之后的余额形成资产的时候,以资产或资本的收益为税基。科学合理的税制应该是不管什么人,也不管个人收入是多少,都不能以笼统的个人收入为税基,而只是把人们来源于资产或资本的收入作为税基,有这种资产或资本收入的人才是纳税人。这种税制使税基税源清晰明确,疏而不漏,大大降低政府的税收成本和监管成本。关键是这种税制符合大家的社会主义理念,即社会赋予资本家以积累的职能,随着生产社会化水平的提高使比重越来越大的剩余价值归社会占有。我国目前只要剩余价值的50%以上归社会占有,就进入了社会主义初级阶段。由于国有资产占社会资本的大部分,我国在毛爷爷时代就已经积累了社会保障基金,因此对中小企业主来说,他们目前不必承担积累的职能,只承担增加就业岗位的职能就足够了,我国的个人资产税和资本所得税的税率应该更低一些。对80%以上的中小企业主的资产税和资本所得税的税率应该低到只有象征意义,这才是符合中国特色社会主义道路的税制模式。
      总而言之,我国应该减少税种,突出重点,废除个人所得税,适当加大资产税的征收力度,降低资本所得税的税率,完善税率结构。
      这种税制的改革,实际上也是分配方式的转变,即向符合以人为本发展观的发展方式转变。自1997年东南亚金融危机以来,我国政府千方百计启动内需,结果是提高投资的内需颇有成效,而消费的内需却只是启动了豪侈性消费,正常消费不见起色,大多数居民消费不足。其根本原因是没有转变发展方式,即没有理顺分配关系。而只有选择了分配拉动人们社会地位转变的发展方式,才能转变人们的收入预期,实现增长模式从投资拉动向消费拉动转变。大家应该以资本所得税为主,免除个人所得税,为扩大中等收入阶层和常识劳动阶级队伍创造更为有利的政府环境,使他们迅速成为我国人口结构中的主体,为社会主义的和谐社会奠定更为坚实的经济和社会基础。


(编辑系国家发改委宏观经济研究院前副院长,中国人力资源开发研究会会长)

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